Ce spune concret Proiectul de Lege de Subventie Impozabila

La 12 mai 2022, Bundestag-ul a adoptat Legea privind scutirea fiscală din 2022. Consiliul Federal trebuie să fie de acord. Măsuri suplimentare din cel de-al doilea pachet de ajutor al guvernului federal au fost incluse în procesul legislativ.

După deliberările comitetului de coaliție din 23 februarie 2022, partenerii coaliției au căzut de acord cu privire la scutire de taxe, printre altele, pentru că prețurile la păcură, gaze, combustibil și energie electrică au crescut drastic în ultimele luni.

Stadiul procesului legislativ

Tarif forfetar al prețului energiei (PPE) / Energiepreispauschale (EPP)

Persoanele angajate activ au dreptul la tariful forfetar al prețului energiei (PPE) în valoare de 300 EUR (noul §§ 112 și următoarele AO). Aceasta se referă la contribuabilii nelimitați care realizează venituri din Secțiunile 13, 15, 18 sau 19 (1) teza 1 nr.1 EStG în VZ 2022. Dreptul la PPE ia naștere la 1 septembrie 2022 și se determină în general odată cu evaluarea impozitului pe venit.

Plata prin angajator

Cu toate acestea, acest lucru nu se aplică angajaților care primesc tariful forfetar al prețului energiei de la angajator . Acesta este cazul când

• salariatul se află într-un prim raport de muncă actual și
• este clasificat într-una dintre categoriile de impozitare de la 1 la 5 sau conform § 40a Abs. 2 EStG primește salarii impozitate forfetare (în acest din urmă caz, angajatul trebuie să confirme în scris angajatorului că acesta este primul raport de muncă),
• angajatorul depune o înregistrare a impozitului pe salarii.

Angajatorii trebuie să ia rata forfetară a prețului energiei separat de suma totală a impozitului pe salariu

• în cazurile § 41a alin.2 teza 1 EStG (perioada de înregistrare lunară a impozitului pe salarii) până la 10 septembrie 2022,
• în cazurile § 41a alin.2 teza 2 clauza 1 EStG (trimestru calendaristic) până la 10 octombrie 2022 și
• în cazurile secțiunii 41a (2) teza 2 jumătate teza 2 EStG (an calendaristic) trebuie să fie înregistrată și plătită până la 10 ianuarie 2023.

În cazul în care totalul PPE ce urmează a fi acordat depășește suma totală care trebuie plătită în impozitul pe salariu, excedentul va fi rambursat angajatorului de către fiscul la care urmează să se plătească impozitul pe salariu, din bonurile fiscale pe salarii.

În cazurile articolului 41a (2) teza 2 jumătate teza 1 EStG, angajatorul poate plăti salariatului PPE cu abatere de la (2) teza 1 în octombrie 2022. În cazurile de § 41a paragraful 2 teza 2 clauza 2 EStG el poate renunța la plată.

PPE în procedura de plată în avans a impozitului pe venit

Dacă a fost determinată și o plată anticipată a impozitului pe venit pentru veniturile din Secțiunile 13, 15 sau 18 EStG pentru 10 septembrie 2022, atunci această determinare trebuie redusă de PPE.

Obligația fiscală a PPE

PPE este impozabil și impozitat la cota de impozitare individuală. Se pot aplica și taxa bisericească și suprataxa de solidaritate.

În cazul beneficiarilor care au realizat venituri din muncă în VZ 2022 , PPE trebuie întotdeauna luat în considerare ca venit în conformitate cu Secțiunea 19 (1) teza 1 nr.1 EStG pentru VZ 2022. Acest lucru nu se aplică salariilor impozitate la o cotă forfetară conform § 40a EStG. În procedura de deducere a impozitului pe salarii, PPE nu trebuie luat în considerare la calcularea unei sume forfetare conform Secțiunii 39b (2) Teza 5 Nr. 3 Literele a la c EStG.

Pentru ceilalți beneficiari, prețul forfetar al energiei se aplică întotdeauna ca venit conform § 22 Nr. 3 EStG pentru VZ 2022. Limita de scutire conform § 22 Nr. 3 Clauza 2 i EStG nu este aplicabilă în acest sens.

PPE nu trebuie luat în considerare ca venit pentru prestațiile sociale aferente câștigurilor.

Beneficiarii plăților de pensie (în special funcționarii publici) și pensionarii care nu realizează niciunul dintre veniturile menționate, precum și beneficiarii doar de alte venituri, nu primesc un PPE.

Bonus de copil

Pentru a atenua anumite dificultăți pentru familii, se plătește un bonus unic de 100 EUR pentru fiecare copil prin intermediul biroului de prestații familiale, în plus față de prestația pentru copii (secțiunea 66 alineatul (1) tezele 2 și 3 din Legea privind impozitul pe venit). Fiecare copil care are dreptul la alocație pentru copii în iulie 2022 are dreptul la bonusul pentru copil pentru anul 2022. Copiii care nu au dreptul la alocație pentru copii în iulie 2022 sunt luați în considerare și dacă au dreptul la alocație pentru copii în altă lună a anului 2022.

Bonusul este compensat cu alocația pentru copii. Plata se va face din iulie 2022.

Taxa de distanta mai mare pt. navetiști

Având în vedere creșterea prețurilor la carburanți, se va anticipa majorarea tarifului forfetar pentru navetiștii pe distanțe lungi cu scadența la 1 ianuarie 2024 – de la kilometrul 21 – . Se ridică la 38 de cenți retroactiv de la 1 ianuarie 2022 (Secțiunea 9 (1) teza 3 EStG). Creșterea de la al 21-lea kilometru este valabilă până în 2026 inclusiv. Tariful forfetar este în prezent de 30 de cenți până la al 20-lea kilometru și de 35 de cenți de la al 21-lea kilometru.

La intrarea în vigoare a prezentului regulament, puteți solicita ajustarea unei indemnizații în procedura în luna următoare . Cu toate acestea, din cauza indemnizației sporite de angajat, indemnizația de distanță mai mare are efect numai dacă creșterea depășește suma de 200 EUR.

Majorarea indemnizației de distanță va fi anticipată și pentru contribuabilii cu două gospodării și se va aplica din 2022.

O indemnizație mai mare pentru navetiști a fost privită critic, în special de către Verzi. S-a convenit să se creeze o reorganizare a indemnizației de distanță înainte de încheierea acestei legislații. Preocupările ecologice și sociale ar trebui să fie mai bine luate în considerare.

Indemnizație mai mare pentru angajați

Oricine trebuie să facă naveta mai puțin este, de asemenea, ușurat de o sumă forfetară mai mare a angajaților. Se majoreazăretroactiv la începutul anului cu 200 EUR la 1.200 EUR (Secțiunea 9a teza 1 nr. 1 lit. a. EStG).

Alocație de bază mai mare

În plus, alocația de bază pentru impozitul pe venit va crește retroactiv de la 1 ianuarie 2022 cu 363 EUR de la actualul 9.984 EUR la 10.347 EUR (Secțiunea 32a (1) EStG).

În consecință, cuantumul maxim pentru deducerea plăților de întreținere ar trebui de fapt majorat la 10 347 EUR (secțiunea 33a alineatul (1) teza 1 EStG). Acest lucru va fi eventual compensat printr-o altă inițiativă legislativă.

Modificare retrospectivă a deducerii impozitului pe salarii 2022

Majorarea indemnizației de bază și a sumei forfetare a salariatului are un efect direct asupra cuantumului impozitului pe venit, a majorării de solidaritate și, după caz, a impozitului bisericesc. Deducerea impozitului pe salarii făcută până acum în 2022 trebuie corectată de către angajator dacă aceasta este – care este regula – rezonabilă din punct de vedere economic (§ 41c alin. 1 teza 1 nr. 2 și teza 2 EStG).

Potrivit expunerii de motive, modalitatea de recalculare nu este obligatorie. Ea poate apoi

• prin recalcularea perioadelor anterioare de plată a salariului,
• printr-un calcul al diferenței pentru aceste perioade de plată a salariului sau
• printr-o rambursare ca parte a calculului impozitului pe venit pentru o altă plată care este datorată în viitorul apropiat.

Din punct de vedere tehnic, modificarea retrospectivă a deducerii impozitului pe salarii merge mână în mână cu pregătirea programelor modificate pentru deducerea impozitului pe salarii pentru 2022. Administrația financiară va întocmi și va publica programele corespunzătoare după adoptarea prezentei legi de modificare.

Modificarea retroactivă a deducerii impozitului pe venit nu are efect asupra unui factor format înainte de promulgarea acestei legi de modificare (secțiunea 39f din Legea privind impozitul pe venit). Acest lucru va continua să fie valabil, cel târziu până la sfârșitul anului 2023 (a se vedea secțiunea 39f (1) teza 9 EStG).

Notă: Măsuri din cel de-al doilea pachet de ajutor din alte proiecte legislative

În plus, la 27 aprilie 2022, Cabinetul Federal a aprobat formularea unui proiect de lege pentru modificarea Legii impozitului pe energie pentru a reduce temporar taxa pe energie pentru combustibili (  Legea privind reducerea impozitelor pe energie ) a fost adoptată . Pentru lunile iunie-august se preconizează scăderea taxei energetice pe combustibili la minimul european. Scutirea de taxe pentru benzină este de 30 de cenți pe litru și de 14 cenți pe litru pentru motorină.

O dublare a plății unice pentru beneficiarii de prestații sociale la 200 EUR a fost propusă ca amendament de către fracțiunile coaliției din  Proiect de lege privind suprataxa imediată și plata unică introdusă și adoptată de Bundestag la 12 mai 2022.

Guvernul federal oferă un bilet de transport public pentru nouă euro pe lună. Măsura ar trebui să se aplice la nivel național pentru lunile iunie-august 2022. Finanțarea biletului „9 pentru 90” urmează să fie implementată odată cu proiectul de lege a șaptea de modificare a legii regionalizării.